居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

下面我们先来看看不并入当年综合所得，单独计算纳税方式，计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

举个例子，职工甲（独生子女）每月扣除“五险一金”后取得的工资薪金收入为14000元，享受每月1000元的子女教育专项附加扣除，每月2000元的赡养老人专项附加扣除。年终奖30000元。

在2022年1月1日之前按照上表税率，年终奖所需缴纳具体为：

1. 计算全月应纳税所得额：30000÷12=2500元。

2. 每月2500元属于第一级，用3%的税率。

3. 年终奖应纳税：30000×3%-0（速算扣除数）=900元。

注意新的年终奖临界点：

根据按月换算后的综合所得税表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。

比如，36000元就是一个临界点，如果发放36000元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手收入34920元。

如果多发一元，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。

相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

另外14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦。

但自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说，年终奖优惠政策还能再使用2年余至2021年12月31日。

2022年以后都采用 并入综合所得 方式计税了。

并入综合所得：应纳税额＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6万）×适用税率－速算扣除数

再以上个例子为例，职工甲（独生子女）每月扣除“五险一金”后取得的工资薪金收入为14000元，享受每月1000元的子女教育专项附加扣除，每月2000元的赡养老人专项附加扣除。年终奖30000元。

全年应纳税额＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6万）×适用税率－速算扣除数

1. 计算全年收入需要纳税的部分：（14000-1000-2000）×12+30000-60000（免征个税部分）=102000元。

2. 属于第二级，税率按10%计算。

3. 应纳税=102000×10%-2520=7680元。

4. 计算每个月所需预缴的个税为：1-6个月每月纳税180元，7-12月每月纳税600元，全年除年终奖外需纳税4680元（详见上一篇帖子：新的个税法导致的https://www.talicai.com/post/843758）

5.由此可见 并入综合所得 方式计税，年终奖所需缴纳个税需3000元，比按照按月换算后的综合所得税率表单独计算纳税要多缴纳2100元。